Revista Científica Arbitrada de Investigación en Comunicación, Marketing y Empresa  
REICOMUNICAR. Vol. 7, Núm. 13 (Ed. Enero – Junio 2024) ISSN: 2737-6354.  
Gestión tributaria y la economía social.  
DOI: https://doi.org/10.46296/rc.v7i13.0200  
Gestión tributaria y la economía social  
Tax management and the social economy  
Estrada-Tigsilema Aracelly Marilu  
Universidad Estatal de Bolívar. Guaranda, Ecuador.  
Correo: aestrada@ueb.edu.ec  
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-9098-184X  
Maldonado-Núñez Alba Isabel  
Universidad Estatal de Bolívar. Guaranda, Ecuador.  
Correo: alba.maldonado@ueb.edu.ec  
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-8673-0319  
RESUMEN  
Una gestión fiscal eficiente que considere las necesidades reales de la población es esencial  
para promover el desarrollo económico mediante la recaudación de impuestos de manera  
eficiente y uniforme, apoyando así las fuentes de empleo y al mismo tiempo estimulando la  
inversión en el sector productivo nacional. El objetivo de este artículo es analizar la gestión  
tributaria y como esta actúa sobre la economía social, y los beneficios tributarios que fomenten  
la inversión, para crear oportunidades de empleo y apoyen la economía regional. Se aplicó una  
metodología de investigación descriptiva, exploratoria, bibliográfica y valorativa cada uno de  
estos puntos permitirán el desarrollo de la investigación. Con base en los resultados obtenidos  
se menciona que los encuestados consideran que la gestión tributaria es bastante deficiente o  
irregular debido a la falta de sistemas adecuados y procesos menos complejos para realizar el  
pago de tributos. Para ello es necesario lograr un equilibrio entre la recaudación de impuestos  
directos e indirectos y es necesario que el Estado ya no cree más impuestos, sino, incremente  
el universo de contribuyentes, con incentivos a la cultura tributaria, para lograr erradicar la  
evasión fiscal. Con mayor interés se menciona que la EPS es un sector de gran importancia pues  
sostiene en gran manera el aparato económico del país, sin embargo, los regímenes  
simplificados actuales no incentivan la inversión y la generación de empleo. El Estado  
ecuatoriano debe establecer una política fiscal que incentive la inversión y el empleo en la EPS,  
por medio de la implementación de una tarifa diferenciada y reducida del IVA para este sector,  
ya que actualmente existe una tasa única del 12 % para todos los sectores socioeconómicos del  
país, sin distinguir su capacidad económica.  
Palabras claves: evasión, tributos, gestión tributaria, economía social, política fiscal.  
ABSTRACT  
Efficient fiscal management that considers the real needs of the population is essential to promote  
economic development by collecting taxes efficiently and uniformly, thus supporting sources of  
employment and at the same time stimulating investment in the national productive sector. The  
objective of this article is to analyze tax management and how it acts on the social economy, and  
the tax benefits that encourage investment, to create employment opportunities and support the  
regional economy. A descriptive, exploratory, bibliographic and evaluative research methodology  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 17 de octubre de 2023.  
Fecha de aceptación: 26 de diciembre de 2023.  
Fecha de publicación: 10 de enero de 2024.  
2
Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
was applied, each of these points will allow the development of the research. Based on the results  
obtained, it is mentioned that the respondents consider that tax management is quite deficient or  
irregular due to the lack of adequate systems and less complex processes to pay taxes. To  
achieve this, it is necessary to achieve a balance between the collection of direct and indirect  
taxes and it is necessary for the State to no longer create more taxes, but rather to increase the  
universe of taxpayers, with incentives for tax culture, to achieve tax evasion. With greater interest,  
it is mentioned that the EPS is a sector of great importance as it greatly supports the country's  
economic apparatus; however, the current simplified regimes do not encourage investment and  
job creation. The Ecuadorian State must establish a fiscal policy that encourages investment and  
employment in the EPS, through the implementation of a differentiated and reduced VAT rate for  
this sector, since currently there is a single rate of 12% for all sectors. socioeconomic status of  
the country, without distinguishing its economic capacity.  
Keywords: evasion, taxes, tax management, social economy, fiscal policy.  
1. INTRODUCCIÓN  
El Código Tributario de Ecuador emanado por el Congreso Nacional  
2018)establece en su artículo 9 que la gestión tributaria le compete al organismo  
(
que la Ley establece para ello, y que debe encargarse de funciones como  
recaudar impuestos, resolver reclamaciones y absolver consultas tributarias, por  
lo que corresponde al Servicio de Impuestos Internos, el cual es el órgano rector  
en materia tributaria, quien se encarga de administrar los impuestos, según una  
base de datos de contribuyentes.  
De igual manera, Carrera (2023) menciona que Ecuador cuenta con larga historia  
en lo que a actividades de emprendimiento productivo se refiere pues años  
previo a su reconocimiento por parte de la Economía Popular y Solidaria (EPS)  
como organizaciones de "la Revolución Popular" de 2008, ya estos tipos de  
emprendimiento existían, y han estado impulsados por el beneficio colectivo,  
estos emprendimientos se comprenden por cooperativas, redes de apoyo,  
asociaciones entre otras, sin embargo, a pesar de su existencia, el sector no ha  
alcanzado altos niveles de crecimiento sostenible debido a la falta de  
financiamiento de capital por parte de las entidades bancarias, niveles bajos de  
educación entre sus miembros y condiciones libres de impuestos (Casanova-  
Villalba et al. 2022).  
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REICOMUNICAR. Vol. 7, Núm. 13 (Ed. Enero – Junio 2024) ISSN: 2737-6354.  
Gestión tributaria y la economía social.  
Una gestión fiscal eficiente que considere las necesidades reales de la población  
es esencial para promover el desarrollo económico mediante la recaudación de  
impuestos de manera eficiente y uniforme, apoyando así las fuentes de empleo  
y al mismo tiempo estimulando la inversión en el sector productivo nacional. De  
esta manera, el objetivo de este artículo es analizar la gestión tributaria y como  
esta actúa sobre la economía social, y los beneficios tributarios que fomenten la  
inversión, para crear oportunidades de empleo y apoyen la economía regional,  
ya que la EPS es un factor clave en el desarrollo socioeconómico por ser  
generadores de empleos y producción.  
En este artículo se muestra una introducción que profundiza temas sobre el  
sistema tributario global, examina el aporte tributario de América Latina en  
comparación con el PIB, y luego analiza tanto el régimen tributario de Ecuador  
como sus ventajas y desventajas, asimismo muestra la importancia de la  
economía popular y solidaria (EPS) del ECU, su historia, naturaleza y  
contribución al PIB, sus fuentes de empleo y otros temas relacionados con la  
economía, de igual manera muestra los procesos de recaudación tributaria en  
términos de tipo de impuesto, nivel de cumplimiento tributario (si corresponde),  
evasión fiscal (tercero).  
En este sentido se muestra a continuación una serie de aspectos relevantes para  
la investigación:  
Sistema tributario en el mundo  
Garzón et al. (2018) definen el Sistema Tributario (ST) como el acumulado de  
obligaciones o impuestos creadas por el Estado, con el propósito de ejecutar su  
poder tributario de forma adecuada y eficiente. Asimismo, se menciona que el  
principal objetivo del Sistema Tributario es tener la capacidad de poder generar  
ingresos que contribuyan en la financiación del Estado, poder prestar bienes y  
servicios públicos acordes a las necesidades de la población, así como poder  
cubrir el gasto social entre otras actividades que influyan de manera positiva al  
crecimiento de la sociedad.  
Collosa (2022) también define al Sistema Tributario como un conjunto de tributos  
vigentes en un país por un tiempo específico, y que es necesario considerar la  
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Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
realidad en la que se aplica, de manera que este sistema es vigente en un país  
en específico y en un tiempo determinado, donde intervienen una serie de  
elementos relacionados entre sí con objetivos establecidos.  
Para hacer un acercamiento del sistema tributario alrededor del mundo se indica  
que, España es uno de los países que para el año 2023 logró recaudar en los  
primeros seis meses del año 49.931 millones de euros por Impuesto sobre la  
Renta de Personas Físicas (IRPF) correspondiente a un 11,1% considerándola  
un nuevo record. Dicho aporte ingresó a las arcas públicas elevando los ingresos  
y esto fue producto de la mejora de empleos y a las subidas salariales que  
surgieron pues a mayor salario incrementa la tarifa del impuesto que debe  
cancelar el empleado, haciendo énfasis en que España es el país europeo con  
la tasa de impuestos más altas en IRPF, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones  
(Llamas, 2023).  
Para el caso del IRPF en otros países de la UE, Faes (2022) menciona que:  
En Europa, solo nueve países superan la barrera del 50% en el tipo marginal  
máximo del IRPF. Dinamarca (55,9 %), Francia (55,4 %), Austria (55%) y  
España (54%) tienen las tasas impositivas sobre la renta de las personas  
físicas más altas entre los países europeos de la OCDE en 2021. Por su  
parte, Hungría (15%), Estonia (20%) y la República Checa (23%) mantienen  
las tasas máximas de ingresos personales más bajas (Faes, 2022).  
La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL, 2017), señala  
que, en Latinoamérica, los ingresos tributarios disminuyeron sustancialmente, en  
2
020 producto de la pandemia, pero en 2021 fueron aumentado a medida que  
aumentaba la recuperación económica.  
En este sentido, según la CEPAL (2023) en América Latina y el Caribe los  
principales tributos que generaron ingresos fueron sobre bienes y servicios  
reflejando un 50% del total de ingresos tributarios, el IVA reflejó un 29.9%, el  
ISLR y utilidades generaron el 26.7% de los ingresos tributarios totales, y un  
1
5.4% de esos ingresos representaban el impuesto sobre sociedades.  
Ecuador posee diferentes ingresos en cuanto a tributos se trata, ya que recauda  
impuestos provenientes del Impuesto Sobre La Renta (ISLR), el Impuesto al  
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Gestión tributaria y la economía social.  
Valor Agregado (IVA), este último es el que pagan los consumidores al Estado  
por aquellos bienes o servicios que no son de primera necesidad Centeno et al.  
(
2022), sin embargo el IVA en Ecuador es uno de los mas bajos de Latinoamérica  
representando un 12% cuando por ejemplo en Colombia esta por encima del  
9% y Perú en 18%, lo que genera menores porcentajes de tributos recaudados  
1
aunado a la falta de cultura tributaria.  
La cultura tributaria se refiere a un conjunto de hábitos y prácticas individuales o  
colectivas por medio de las cuales se cumplen los deberes y se defienden los  
derechos sobre los tributos pagados al estado (Caicedo, 2023). Esta cultura  
tributaria debería estar presente en todos los ciudadanos ecuatorianos y estar  
conscientes de la obligación existente en cuanto al pago de tributos al Estado.  
Dichos pagos, se destinan a la inversión pública, y se distribuye a los diferentes  
grupos sectoriales sociales según la prioridad y las necesidades presentes, a  
través de mejora de servicios o bienes, como en hospitales, parques, en  
educación, salud entre otros, los cuales llegan a los ciudadanos si cobro alguno.  
En el artículo 6 del Código Tributario emanado por el Congreso Nacional (2018)  
se muestra la finalidad de los tributos, mencionando que los impuestos más allá  
de ser medios a través del cual se logra recolectar dinero a cuentas del Estado,  
sirven de instrumentos en la política económica, estimulando la inversión y el  
ahorro permitiendo ser utilizados en el desarrollo de la nación.  
Así que, para gestionar dichos fondos, Ecuador tiene al Servicio de Rentas  
Internas (SRI), el cual es la institución gubernamental que se encarga de recibir  
y administrara adecuadamente los fondos percibidos en el país, por lo tanto, el  
SRI juega un papel fundamental en la implementación de las políticas tributarias  
y en el control de la evasión fiscal.  
En cuanto a los incentivos y Beneficios Tributarios, Calderón et al. (2016)  
menciona que Ecuador, con el fin de fomentar la inversión y el desarrollo del  
país, ofrece ciertos incentivos y beneficios fiscales a algunos sectores de  
acuerdo a la actividad económica que desarrollen y estos se relacionan con El  
ISRL, los cuales se tratan desde una reducción de impuestos, la exoneración del  
anticipo hasta acceso a las deducciones adicionales por mejoras a la  
productividad.  
6
Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
Asimismo, el Código Tributario (2018) señala que el ST se fundamenta en los  
principios de generalidad, legalidad, igualdad, y en Ecuador, los impuestos han  
tenido una constante evolución desde la época colonial hasta la época  
republicana, pero el propósito siempre ha sido el mismo: recaudar impuestos, y  
dentro de los principales se encuentran el impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto  
al Valor Agregado (IVA).  
Por otro lado, en cuanto a la Economía Popular y Solidaria originaria de Europa  
en el siglo XIX, específicamente en Alemania y se creó por la formación de  
trabajadores socialistas y revolucionarios, la misma se caracteriza por ser un tipo  
de economía estructurada con principios y valores sociales cuyo objetivo es  
lograr el beneficio colectivo con riquezas equitativas para todos (Méndez, 2021).  
Según Díaz (2020) la Economía Popular y Solidaria son organizaciones basadas  
en relaciones donde la solidaridad, la cooperación y reciprocidad, son  
fundamentales privilegiando al ser humano como sujeto y fin de su actividad,  
también está orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la  
apropiación, el lucro y la acumulación de capital.  
En Ecuador la EPS ha sido el inicio de la construcción de una economía solidaria,  
que antes del 2019 ya estaba ocurriendo en el país, donde para el lapso 2012-  
2
018 los productores agropecuarios se fueron agrupando en asociaciones  
aproximadamente un 10.64% por año hasta que al final del período  
representaban un 81% de todas las organizaciones del sector económico del  
país. Sin embargo, ya para el 2019 estas organizaciones bajaron a un 64% del  
total de las asociaciones existentes, aunque seguía incrementando el porcentaje  
de organizaciones de otros sectores económicos (Sánchez et al., 2022). Luego  
de la crisis por COVID-19 la economía sufrio estragos en todos los sectores, sin  
embargo es evidente que la EPS es fundamental en la economía ecuatoriana,  
pues este sector es generador de puestos de trabajo ya que las mujeres al  
asociarse alcanzan mayor inclusión en el sistema productivo.  
Las EPS están enfocadas en actividades de producción, transporte, prestación  
de servicios, construcción de viviendas y consumo (Herrera, 2018). Asimismo,  
para el año 2020 según la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria  
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Gestión tributaria y la economía social.  
habían registradas 15.176 organizaciones activas (Secretaria Técnica Planifica  
Ecuador, 2020).  
Dentro de la EPS, el sector con mayor participación es el de producción a través  
de las cooperativas representado por un 72.84 %, estas organizaciones se basan  
principalmente en la producción agrícola, industrial o artesanal de bienes,  
mediante el esfuerzo colectivo de los asociados, de igual manera la EPS está  
conformada por las cooperativas que pertenecen al sector vivienda con un 17.84  
%, las servicios con el 8.68 % y, un 0.64%, las cooperativas de consumo  
(Jiménez & Zambrano, 2023).  
Estas microempresas están sujetas también al sistema tributario por medio del  
Régimen Impositivo para microempresas RIMPE la cual es una modalidad  
tributaria especial, cuyo propósito es no perjudicar a estas microempresas, las  
cuales son aquellas organizaciones o asociaciones cuyos ingresos brutos  
anuales no son mayores a los límites que establece la ley. Es importante  
considerar que las condiciones y límites específicos establecidos por el RIMPE  
está sujeto a cambios de acuerdo a las actualizaciones en la normativa tributaria,  
de manera que es de gran importancia que las personas se informen  
constantemente para estar al día de la normativa vigente.  
Con respecto a la carga tributaria en el país se menciona que los procesos para  
realizar los trámites tributarios son complicados, lo que genera una pérdida de  
horas anuales para preparar la documentación competente y poder ser  
entregada por ante el SRI. De igual manera, Garzón et al. (2018) consideran de  
gran importancia conocer en el Ecuador, existe un total de 25 tipos de impuestos  
los cuales 9 de ellos son recaudados por el gobierno, 12 los recaudo el Sistema  
por el Servicio de Rentas Interna, los aranceles y el fondo de desarrollo para la  
infancia (Fodinfa) que pagan los importadores, y, dos aportes que no están  
catalogados como impuestos: seguridad social y utilidades (Garzón et al., 2018)  
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Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
2
. MATERIALES Y MÉTODOS  
El presente artículo se enfocó bajo una metodología de investigación descriptiva,  
exploratoria, bibliográfica y valorativa cada uno de estos puntos permitirán el  
desarrollo de la investigación.  
Haciendo referencia a la metodología que se empleará en el trabajo al ser  
descriptiva se describe los hechos que generaron la problemática del tema  
(Lariguet, G., 2016)  
Exploratoria porque se explora las definiciones que dan los tratadistas, así como  
el lugar donde los hechos en el cual se plantea o se delimita el tema del artículo.  
El diseño de la investigación también es bibliográfico porque se toma como  
referencia artículos científicos publicados en revistas y ediciones de libros en los  
cuales se mencione o figure el tema propuesto. Por último, es valorativa porque  
se conecta al método empleado en la investigación el método que se pretende  
utilizar es el de la encuesta este método va a permitir valorar el tema a  
profundidad va a delimitar posibles soluciones que se van a poder estructurar en  
un análisis de resultados Hernández et al. (2018), para ello aplicaron encuestas  
digitales a 300 contribuyentes a nivel nacional que pertenecen al sistema de  
EPS.  
3
. RESULTADOS Y DISCUSIÓN  
Figura 1 Pregunta 1  
1
.- ¿Qué opina de la gestión pública para  
recaudar tributos?  
10%  
90%  
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Gestión tributaria y la economía social.  
El 90% de los encuestados respondió negativamente que su aplicación era  
bastante irregular, y el 10% la caracterizó como buena porque en la práctica  
pocas personas tributan con normalidad.  
Figura 2 Pregunta 2  
2
.- ¿Considera que las normas ecuatorianas  
en materia tributaria ejercen coerción sobre  
las personas?  
5%  
95%  
Fuente: (Estrada, 2023.)  
El 95% indico que las normas tienen su fundamento, pero en la gestión práctica,  
existen muchas personas especialmente gente adinerada que no tributa y si lo  
llega a realizar cancela un valor que n corresponde sus ingresos.  
Figura 3 Pregunta 3  
3
.- ¿Cómo calificaría las acciones del  
Estado ecuatoriano para efectivizar las  
recaudaciones?  
15%  
85%  
Fuente: (Estrada, 2023)  
El 85% consideró como pésima la actuación del Estado ecuatoriano para hacer  
la gestión de recaudación de tributos 15% dijo que esta materia tiene varias  
aristas que deben ser modificados por entes reguladores de control.  
1
0
Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
Figura 4 Pregunta 4  
4
.- ¿Qué opina de la elusión fiscal que hacen  
las personas propietarias de empresas?  
40%  
60%  
Fuente: (Estrada, 2023)  
El 60% consideró que es una acción egoísta y mala porque afecta la realización  
de políticas públicas que beneficiaran a una sociedad, mientras que el 40%  
consideró que si el derecho te ampara es correcto evadir impuestos.  
Figura 5 Pregunta 5  
5
.- ¿Cómo ve la aplicación de un ente  
regulador para garantizar el cobro de los  
tributos a personas naturales y jurídicas?  
100%  
Fuente: (Estrada, 2023)  
El 100% de los entrevistados cree que la aplicación de un ente regulador  
ayudaría al estado ecuatoriano a mejorar sus formas de recaudar tributos a todo  
tipo de personas tantas personas naturales, jurídicas, empresarios, influencers y  
demás.  
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Gestión tributaria y la economía social.  
Discusión  
Con base en los resultados obtenidos se menciona que los encuestados  
consideran que la gestión tributaria es bastante deficiente o irregular debido a la  
falta de sistemas adecuados y procesos menos complejos para realizar el pago  
de tributos esta situación la menciona González (2023) quien indica que desde  
los inicios de estos procesos tributarios ha existido a su alrededor carencia de  
modelos a seguir, lo que hace más complejo su proceso, que inclusive genera  
leyes o normativas confusas y contradictorias en muchas ocasiones.  
Estas situaciones contribuyen a realizar una mala gestión al momento de pagar  
tributos lo que permite que personas con alto ingresos económicos no declaren  
lo que les corresponde y llegan a cancelar montos que no son los reales, por lo  
que es necesario según menciona Mejía et al. (2019) mejorar los procesos  
tributarios, crear nuevas normativas que se adapten a cada uno de los sectores  
y en especial con las EPS pues estas organizaciones deben regirse al igual que  
el resto de las empresas cuando realmente no obtienen los mismos ingresos que  
una empresa de mayor envergadura. Cabe destacar, que según la actividad  
económica será el beneficio tributario para aplicar.  
Por lo que los encuestados mencionaron estar un 100% de acuerdo que la  
aplicación de entes que regulen los procesos de gestión tributaria podría ayudar  
al Estado a mejorar sus procesos de recaudación de tributos llegando inclusive  
a disminuir su deuda interna y externa.  
4. CONCLUSIONES  
A través de los resultados obtenidos se pudo determinar los principales  
fundamentos teóricos del Sistema Tributario ecuatoriano y como es la realidad  
de las organizaciones no financieras de la EPS. Esto con el fin de visualizar la  
necesidad de establecer una nueva política que contribuyan al crecimiento de  
estas organizaciones.  
Para ello es necesario lograr un equilibrio entre la recaudación de impuestos  
directos e indirectos y es necesario que el Estado ya no cree más impuestos,  
1
2
Estrada-Tigsilema et al. (2024)  
sino, incremente el universo de contribuyentes, con incentivos a la cultura  
tributaria, para lograr la evasión fiscal.  
Con mayor interés se menciona que la EPS es un sector de gran importancia  
pues sostiene en gran manera el aparato económico del país, sin embargo, los  
regímenes simplificados actuales no incentivan la inversión y la generación de  
empleo.  
El Estado ecuatoriano debe establecer una política fiscal que incentive la  
inversión y el empleo en la EPS, por medio de la implementación de una tarifa  
diferenciada y reducida del IVA para este sector, ya que actualmente existe una  
tasa única del 12 % para todos los sectores socioeconómicos del país, sin  
distinguir su capacidad económica.  
Por lo que se recomienda la implementación de políticas tributarias acorde a la  
realidad actual y diferenciada de los distintos grupos de la EPS que se acople a  
las necesidades propias de este sector, y se diferencia del resto de los sectores.  
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